企业内部审计风险及其防范措施研究

2019-08-27 08:32:34 经营者2019年13期

陈咏梅

摘 要 在企业管理活动中,内部控制是其中极为重要的内容,对提高企业经营管理效益,推动企业战略目标的实现极为关键。随着企业内部控制发挥的作用越来越突出,对企业内部审计工作的要求也越来越高。有的企业对内部审计工作予以了充分重视,而且也建立起了较为完善的组织结构,为企业开展内部审计工作提供了重要基础。但是同时也存在不少企业在发?#26500;?#31243;中缺乏完善的内控管理机制,对企业内部审计存在的风险?#25381;?#26377;效识别,无法采取措施进行防范,进而严重制约了企业的后续发展。基于此,本文对当前企业内部审计风险及其防范措施进行深入分析与探讨。

关键词 企业内部 审计风险 防范 措施

一、前言

在企业发?#26500;?#31243;中,应当对企业内部审计风险予以充分重视,如若出现内部审计风险,则会在很大程度上损害企业的经济效益。所以企业应当能够正确分析内部审计风险,并采取科学的审计方法以及风险防范措施,切实控制企业内部审计中可能会出现?#27597;?#31867;风险,进而不?#40092;?#29616;企业经济效益的提高。

二、企业的内部审计风险分析

(一)缺乏严谨的审计管理制度

在企业管理过程中,审计制度是推动具体管理内容落实的重要依据。在企业?#23548;?#21457;展中,企业应基于当前管理形式与管理模式,采取有效措施确保审计管理的有效性,并将相关管理形式落于实处,更好地满足企业发展要求。然而在按照管理体系要求落实相关审计工作过程中,经常出现执行不彻底、落实不到位现象。例如存在拆东墙补西墙、审计人员责任心不强、职责不明确?#20219;?#39064;,使企业的内部审计工作存在诸多风险隐患。

(二)审计标准不统一,沟通失效导致风险

企业的审计项目常常以审计组为单位进行工作,这对审计工作人员的职业经验与敏感度有着较高的要求。然而?#26434;?#21516;样的问题,不同的审计人员的工作角度不同,同时也有着各自不同的评价标准与衡量体系。在审计工作过程中,主观色?#25910;?#25454;着一定比例,再加上审计部门与其他部门之间存在沟通失效的问题,更?#28216;?#27861;保证统一的审计标准。

(三)信息系统与企业发展契合度不高引起的风险

随着信息技术的不断提升,企业管理水平得到一定程度的提升,企业对内部审计信息系统的?#23548;?#38656;求也在不?#31995;?#25552;升。然而,普遍的是,现阶段企业内部审计信息系统市场化水平依然?#31995;汀?#19968;些企业所选择的内部审计信息系统和使用的财务软件连接度不够高,并且与企业的发展现状匹配程度也不高,使得审计人员在采集审计数据、抽样调查过程中遇到了诸多困难,大大增加了审计工作量。造成这一问题的主要原因就是在研发设计内部审计信息系统过程中,未能紧密地结合企业当前发展现?#30784;?/p>

三、企业内部审计风险防范措施探讨

(一)建立完善的内审制度

?#26434;?#20225;业的可?#20013;?#21457;展而言,尤其是要实现多元化发展的企业,业务领域不同,其进行内部审计也存在较大区别。因此,为了确保内审工作的有效性,必须结合企业审计活动具体要求,基于对内部审计形式的深入分析,健全与完善内部审计控制与管理制?#21462;?#20225;业在不同发展背景下开展的审计工作往往有着不同的要求,在审计过程中,往往会出现一定的不?#35270;?#24615;;而完善、有效的制度体系对此问题有着一定程度的制约作用,较大程度上保障企业顺利发展。在具体的工作中,企业应准确?#40092;?#33258;身发展定位,结合企业内部组织管理需求,制定相对独立的内审控制机制。?#26434;?#20225;业整体审计工作开展而言,严谨的工作程序有着很大的现实指导作用。要确保内审工作,如制定审计计划、编制工作底稿等工作的严谨有序,应按照?#20013;?#30340;控制要求,准确地?#33539;?#23457;计工作内容与范围,合理地利用审计资源,有效地控制审计工作的有序进行,避免各个审计环节出现风险隐患。

(二)加强审计内部沟通

企业开展内部审计,往往?#21069;?#29031;审计组的方式进行工作。在对审计现场进行管理的过程中,审计工作的组织者?#35789;?#23457;计组长,同时其也是审计工作人员和审计部门进行沟通的纽带。审计组长不但要提高与审计部门负责?#35828;?#20132;流效率,及时汇报审计工作进度,尤其是将审计过程中出现的问题及时反馈给相关人?#20445;?#21450;时采取有效措施进行解决,进而使下一步工作得以顺利开展;而且还应注意提高与审计组成员之間的紧密联系。如在布置审计任务过程中,审计组长经过和审计组员进行深入沟通,全面了解审计工作人员的专业特长与工作性格特点,并以此为分工依据,以确保能够更好地调动审计人员的工作热情。在审计工作进行过程中,展开审计组讨论,对审计过程中出现的问题进行深入讨论,并且对上?#24230;?#21153;进行及时传达、执行,进一步明确审计重点与审计?#36739;頡?#22312;审计报告编制阶段,审计组应对审计反?#36710;?#38382;题进行分析、定性,并逐一敲定处理意见,充分发挥审计组的团队力量,确保审计报告与相关证据的严谨性。采取多种多样的方式进行有效沟通,提高审计分工合理性,提高审计工作效率。

(三)积极拓展信息系统领域,提高与企业发展的契合度

基于信息化高速发展环?#24120;?#20154;们对企业内部审计信息系统建设与运行方面的财务数?#33795;?#25972;性、有效?#26434;?#20197;了高度关注。这?#25237;?#20869;部审计工作人员与信息系统设计开发单位提出了更高要求:确保企业内部审计信息化建设领域能够得到有效拓宽,使其充?#32844;?#21547;对企业无形资产、人力资?#30784;?#36164;产风险等多?#36739;?#23457;计;使得企业内部审计信息系统服务功能更加全面。如果企业内审仅限于财务收支情况审计,信息化系统则无法充分发挥其效用。而企业花费了大量资源在信息化建设方面,却无法有效提升企业内部审计质量,这无疑是对企业资源的极大浪?#36873;?#22240;此,企业唯有积极拓宽内审范围,合理整合资源,充分利用信息化系统提高审计效率,使企业内部审计工作更好地契合企业发展。

(?#27169;?#25552;高内审工作人员信息化工作水平

实现较好的内部审计信息化建设,除了要求企业内部审计工作人员必须具备过硬的审计专业技能,还要求其必须能够熟练掌握企业内部审计信息系统软件的相关操作;并对电子信息技术有着一定程度的了解,如此才能更好地推动内部审计工作的信息化发展。为此,企业应对内部审计工作人员进行定期培训,对其工作岗位技能进行全面巩固、拓展,及时更新其知识结构,使其在内部审计信息化建设过程中更好地发挥积极作用。同时,企业在员工培训过程中,还应重视对审计工作人员计算机及审计软件操作、维护能力的培训,为内审信息化建设做好培训衔接。

四、结语

现阶段企业内部审计中,内部控制工作有着极大的影响作用。建立完善的内部审计工作制度与全面实现内部审计信息化建设,对企业内部审计风险防范有着巨大的现实意义。为此,当代企业必须致力于提升内部管控力度,全面提升内部审计工作质量,推动企业稳定、可?#20013;?#21457;展。

(作者单位为浙江禾欣控股有限公司)

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